Podatnicy muszą jednak pamiętać o ograniczeniach w stosunku do rozliczania wydatków na samochód osobowy w kosztach uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ustawy o PIT. Z definicji, jaka została określona w art. 5a pkt 19a, wynika, że samochodem osobowym jest każdy pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej Prowadzę firmę na ryczałcie i jestem vatowcem. Czy jest możliwe odliczenie VATu od zakupu. Mam kilka pytań z tym związanych: 1. Jakie jest postępowanie w takim wypadku? Prowadzę działalność usługową i sam prowadzę księgowość, gdzie mam wpisać zakup auta tzn. czy w deklaracji VAT-7 czy doliczyć go do ewidencji zakupów? 2. Więcej na ten temat możesz przeczytać w artykule: Samochód w firmie - zmiany w VAT po 1 kwietnia 2014. Opony samochodowe do limitu kilometrówki W sytuacji gdy w ramach działalności przedsiębiorca wykorzystuje swój prywatny samochód osobowy, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 46 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zobligowany Samochód osobowy w firmie a VAT. Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z samochodem zależy od tego, czy jest on używany wyłącznie do celów firmowych, czy do celów mieszanych. W obu tych przypadkach rozliczenie podatku VAT wygląda inaczej: Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów mieszanych: Można przyjąć zatem generalną zasadę, zgodnie z którą, gdy podatnik od wydatków samochodowych odlicza 50% VAT to w PIT/CIT może odliczyć 75% kosztów użytkowania (art. 23 ust. 5g ustawy o PIT, art. 16 ust. 5g ustawy o CIT). Trzeba tu pamiętać przy tym o bardzo istotnej sprawie – jeżeli odliczasz 50% VAT od wydatków na samochód Co do zasady podatnik wykorzystujący firmowy samochód osobowy wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, który prowadzi stosowną ewidencję przebiegu pojazdu, ma prawo do odliczenia 100% wydatków na jego używanie. Warunkiem odliczenia jest, aby zostały one poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub Polecamy: Podatki 2018 Samochód osobowy w firmie. Amortyzacja liniowa - polega na przyjęciu równomiernego zużycia pojazdu w trakcie użytkowania i rozliczeniu go już od pierwszego miesiąca, następującego po wprowadzeniu pojazdu do środków trwałych. Większość samochodów można amortyzować przez 5 lat (roczna stawka amortyzacyjna Tutaj odliczamy całość podatku VAT. Trochę bardziej skomplikowana sprawa jest w przypadku samochodów osobowych, które chcemy wykorzystywać w działalności gospodarczej. Jeśli użytkujemy samochód osobowy w firmie, to możemy odliczyć 50% lub 100% VAT. CZYTAJ TAKŻE: Zakup samochodu na firmę. Dotyczy ona także zmian w podatkach - od stycznia 2026 r. podatkowa amortyzacja niektórych firmowych samochodów zostanie znacząco ograniczona. Preferencje lub dotychczasowe zasady obejmą tylko pojazdy ekologiczne. Z ustawy wynika, że do kosztów uzyskania przychodu podatnicy zarówno PIT, jak i CIT, w większości będą mogli zaliczyć Pani Halina jest czynnym podatnikiem VAT i wykupiła samochód osobowy z leasingu na cele prywatne. Będzie wykorzystywać prywatny pojazd wyłącznie w celach firmowych, w związku z czym zgłosiła auto na druku VAT-26 w urzędzie, utworzyła regulamin jego użytkowania w firmie i prowadzi kilometrówkę dla celów VAT. vfXNH6. Co to jest leasing Leasing to umowa zawarta przez dwie strony: finansującego (leasingodawcę) korzystającego (leasingobiorcę). Leasing polega na zobowiązaniu finansującego do nabycia rzeczy od korzystającego na warunkach określonych w umowie. Leasingiem jest też każda inna umowa, na mocy której finansujący oddaje korzystającemu do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów. Finansującym może być tylko osoba prowadząca przedsiębiorstwo leasingowe, czyli osoba prowadząca zarobkowo działalność leasingową we własnym imieniu, w sposób ciągły i zorganizowany. Korzystającym może być każda osoba fizyczna i prawna. Samochód osobowy może być finansowany w leasingu finansowym albo operacyjnym. Co to jest leasing finansowy Leasing finansowy (leasing kapitałowy) jest umową, na podstawie której stajesz się posiadaczem samochodu osobowego w zamian za zapłacenie leasingodawcy: opłaty wstępnej i comiesięcznych rat leasingowych przez czas trwania umowy. Wartość całego samochodu po odjęciu opłaty wstępnej zostaje rozłożona na raty płatne raz w miesiącu – zwykle przez okres 12 lub więcej miesięcy. Leasing finansowy z punktu widzenia podatkowego jest rozumiany jako dostawa towarów. Umowa leasingu będzie zakwalifikowana jako dostawa towarów, jeśli: jest zawarta na czas określony zawiera postanowienie, zgodnie z którym w okresie jej trwania ty dokonujesz odpisów amortyzacyjnych – jako korzystający z przedmiotu leasingu przewiduje, że przysługuje ci prawo do nabycia przedmiotu leasingu po zakończeniu trwania umowy lub wpłaty ostatniej umówionej raty. Rata leasingowa jest dzielona na dwie części – kapitałową i odsetkową. Część kapitałowa stanowi spłatę wartości początkowej samochodu (przedmiotu umowy leasingu), a część odsetkowa jest traktowana jako koszt uzyskania przychodów. Pamiętaj! Opłatę wstępną płacisz leasingodawcy przed wydaniem samochodu do używania. Wysokość opłaty wstępnej jest uzależniona od ustaleń miedzy tobą a leasingodawcą. Im wyższa wysokość opłaty wstępnej, tym niższe będą raty leasingowe. Samochód firmowy kupiony w leasingu finansowym możesz wliczyć do ewidencji środków trwałych twojej firmy. Dzięki temu przez czas trwania leasingu będziesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej. Jeżeli chcesz zaliczyć samochód do środków trwałych firmy, musisz w pierwszej kolejności – na podstawie ceny nabycia samochodu – ustalić jego wartość początkową. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (w razie odpłatnego nabycia) uważa się cenę ich nabycia. Cena nabycia to suma rat leasingowych, które będziesz płacił w trakcie trwania umowy leasingu. Cenę nabycia możesz dodatkowo powiększyć o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania samochodu do używania. Mogą to być na przykład koszty transportu, opłata za dowód rejestracyjny, opłata za tablice rejestracyjne. Ważne! Do ceny nabycia nie możesz zaliczyć wydatków, które: nie są związane z zakupem samochodu, ale wynikają z bieżącej eksploatacji powstały po dniu oddania ci samochodu do używania (na przykład ubezpieczenie OC/AC). Przez okres trwania umowy leasingu finansowego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Aż do zakończenia umowy lub wpłaty przez ciebie ostatniej raty leasingu jest nim leasingodawca. Właścicielem samochodu stajesz się dopiero po zakończeniu umowy. Nie musisz dokonywać w tym celu wykupu. Leasing finansowy a VAT Jeśli kupiłeś samochód osobowy w leasingu finansowym, masz obowiązek rozliczyć VAT jednorazowo – z góry. Obowiązek ten powstaje w momencie wydania ci samochodu do korzystania (w ujęciu podatkowym leasing finansowy jest rozumiany jako dostawa towarów). VAT naliczasz od ceny nabycia, czyli sumy rat leasingowych. Korzystając z leasingu finansowego, zachowujesz prawo do odliczenia VAT. Wysokość odliczenia zależy od sposobu korzystania z samochodu, który jest przedmiotem leasingu: Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj: jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26) więcej o odliczeniu i zwrocie podatku od towarów i usług – kiedy urząd zwróci nadwyżkę VAT. Co to jest leasing operacyjny Leasing operacyjny (inaczej leasing usługowy) jest to czasowa umowa, którą zawierasz z firmą leasingową. Na podstawie tej umowy przysługuje ci prawo do korzystania z przedmiotu leasingu (na przykład samochodu) w zamian za płacenie comiesięcznych rat leasingowych. Leasing operacyjny często wiąże się z wniesieniem opłaty początkowej. Wysokość opłaty początkowej jest określana indywidualnie. Minimalny okres, na jaki możesz zawrzeć taką umowę, to 2 lata. W przypadku leasingu operacyjnego samochód, z którego korzystasz, pozostaje własnością leasingodawcy przez cały okres trwania umowy. To leasingodawca ujmuje przedmiot leasingu w ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu. Pamiętaj! W czasie trwania umowy leasingu operacyjnego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Samochód pozostaje własnością leasingodawcy. Po zakończeniu umowy możesz kupić samochód po kwocie wykupu ustalonej w umowie z leasingodawcą. Samochód z leasingu możesz wykupić na firmę albo na cele prywatne. Leasing operacyjny a VAT W leasingu operacyjnym musisz rozliczać VAT w miesięcznych ratach leasingowych. Nie płacisz podatku jednorazowo – jest on rozłożony w czasie (w ujęciu przepisów podatkowych leasing operacyjny jest rozumiany jako świadczenie usług, a więc obowiązek podatkowy po stronie leasingodawcy powstaje z chwilą otrzymania części lub całości zapłaty). Płacąc podatek w comiesięcznej racie leasingowej, zachowujesz prawo do odliczenia VAT, o ile jesteś czynnym podatnikiem VAT. Wysokość odliczenia VAT zależy od sposobu korzystania z samochodu. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na firmę W leasingu operacyjnym – po zakończeniu umowy leasingowej – samochód, z którego korzystałeś, możesz wykupić po kwocie ustalonej w umowie. Następnie możesz: zaliczyć samochód do środków trwałych zaliczyć wartość samochodu do kosztów uzyskania przychodów, o ile kwota na fakturze wykupowej nie przekracza 10 000 zł (netto dla czynnych podatników VAT lub brutto dla podatników zwolnionych z VAT). Pamiętaj! Jeśli kwota wykupu samochodu poleasingowego na firmę ma wartość niższą niż 10 000 zł, w dalszym ciągu możesz zaliczyć go w ewidencji środków trwałych i amortyzować w czasie lub jednorazowo. Wykupując samochód na firmę, zachowujesz prawo do odliczenia podatku VAT. Podstawą odliczenia jest w tym przypadku faktura wykupowa. Pamiętaj, że wysokość odliczenia będzie zależała od tego, w jaki sposób samochód będzie przez ciebie wykorzystywany. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na cele prywatne Jeśli firma leasingowa zaproponuje ci wykup samochodu poleasingowego na cele prywatne, możesz z tego skorzystać i przenieść pojazd dotychczas wykorzystywany w firmie na swój prywatny użytek – poza firmą. Wykup samochodu na cele prywatne nie daje ci możliwości odliczenia podatku VAT. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne Jeśli wykupiłeś samochód z leasingu na cele prywatne, to jako właściciel możesz go też sprzedać. Od 1 stycznia 2022 roku, jeśli sprzedasz takie auto przed upływem 6 lat – licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wykupiony z leasingu na cele prywatne – będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy, tak jakbyś dokonywał sprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Przed 2022 rokiem ten obowiązek powstawał w przypadku sprzedaży auta przed upływem 6 miesięcy. Do tego czasu samochód jest traktowany jako majątek firmy, więc jego sprzedaż musisz wykazać w księdze przychodów i rozchodów. Podatek zapłacisz od podstawy opodatkowania. Jest nią wartość rynkowa pojazdu (cena, po której sprzedajesz auto), a nie cena wykupu. Jeśli więc zależy ci na nieopodatkowanej sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu w 2022 roku, musisz poczekać 6 lat. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 rokiem umożliwia sprzedaż samochodu poleasingowego bez podatku dochodowego zapłaconego w ramach działalności już po 6 miesiącach. Przykład Pani Urszula 31 grudniu 2021 roku wykupiła na cele prywatne leasingowany samochód. Jeżeli sprzeda go do 30 czerwca 2022 roku, zapłaci podatek w ramach prowadzonej działalności. Jeśli sprzeda go po 30 czerwca – nie zapłaci podatku w ramach działalności. Jeśli cena, za którą chcesz sprzedać samochód, będzie się znacząco różnić się od cen rynkowych samochodów tego rodzaju, organ podatkowy wezwie cię do zmiany ceny lub wskazania przyczyn uzasadniających zaniżenie cen rynkowych. Jeżeli nie wskażesz takich przyczyn, organ podatkowy określi wartość samochodu z uwzględnieniem opinii biegłego. Jeśli wartość rynkowa sprzedawanego przez ciebie samochodu ustalona przez biegłego znacząco odbiega od ceny podanej przez ciebie (czyli o około 33%), zostaniesz obciążony kosztami sporządzenia opinii biegłego. Pamiętaj! Bardzo niska cena wykupu nie jest uzasadnieniem dla znaczącej różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną rynkową. Zmniejszenie ceny może wynikać na przykład ze zużycia samochodu ponad miarę, bardzo wysokiego przebiegu czy poważnych usterek technicznych. Sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od wykupu na cele prywatne wiąże się z obowiązkiem zapłaty składki zdrowotnej od dochodu, którym jest wartość netto samochodu. Przykład 1 Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrał leasing operacyjny. Wartość początkowa samochodu została określona na 100 tys. zł. Pan Jan wykupił samochód z leasingu na cele prywatne 31 grudnia 2021 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedał go 15 lutego 2022 roku za cenę rynkową samochodów tego rodzaju. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 roku powoduje, że Pan Jan może zbyć samochód poleasingowy według przepisów prawnych obowiązujących do końca 2021 roku. Byłby zwolniony z obowiązku podatkowego, gdyby okres między wykupem z leasingu a dalszą sprzedażą wyniósł co najmniej 6 miesięcy. W przeciwnym razie sprzedaż jest traktowana jako sprzedaż majątku firmowego, od którego należy zapłacić podatek dochodowy. Skoro pan Jan sprzedał samochód przed upływem 6 miesięcy będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od podstawy opodatkowania (wartości rynkowej samochodu). Przykład 2 Pani Izabela prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrała leasing finansowy. Wartość początkowa samochodu została określona na 60 tys. zł. Pani Izabela wykupiła samochód z leasingu na cele prywatne 1 stycznia 2022 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedała go 22 lutego 2022 roku za cenę wykupu samochodu, a więc 1 tys. zł. Wartość rynkowa samochodów tego rodzaju wynosi ok. 20 tys. zł. Wykup samochodu z leasingu po 1 stycznia 2022 roku i następnie jego sprzedaż przed upływem 6 lat od wykupu wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego od postawy opodatkowania i wyliczonej na tej podstawie składki zdrowotnej zgodnie z formą opodatkowania. Podstawą opodatkowania dla pani Izabeli nie będzie jednak kwota 1 tys. zł a cena rynkowa samochodów tego rodzaju, a więc około 20 tys. zł, o ile Pani Izabela nie wykaże przed organem podatkowym zasadności znacznego obniżenia ceny sprzedaży samochodu. Samochód osobowy często okazuje się niezbędnym narzędziem potrzebnym do prowadzenia działalności gospodarczej. Szczególnie w przypadku przedsiębiorstw, których działalność w głównej mierze opiera się na mobilności pracowników. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodów osobowych w firmie powinni liczyć się z wysokimi kosztami eksploatacji oraz dobrze znać zasady rozliczania podatku VAT. Samochód osobowy w firmie a VAT Możliwość odliczenia podatku VAT od zakupów związanych z samochodem zależy od tego, czy jest on używany wyłącznie do celów firmowych, czy do celów mieszanych. W obu tych przypadkach rozliczenie podatku VAT wygląda inaczej: Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów mieszanych: Zgodnie z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy firmowy samochód osobowy używany jest przez przedsiębiorcę lub pracowników do celów mieszanych, czyli zarówno w celach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, od wydatków z nim związanych można odliczyć 50% VAT. Samochód osobowy w firmie wykorzystywany do celów działalności gospodarczej: Od wydatków związanych z samochodem używanym wyłącznie do celów firmowych można odliczyć 100% VAT, jeżeli: w urzędzie skarbowym złożona została informacja VAT-26,prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu,w regulaminie firmy wykluczono korzystanie z samochodu w celach niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Powyższe warunki nie muszą być spełnione w przypadku, gdy samochód przeznaczony jest do odsprzedaży, sprzedaży bądź oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, leasingu, dzierżawy, czy innej umowy o podobnym charakterze, a przedmiotem działalności podatnika jest sprzedaż, odsprzedaż bądź oddawanie samochodów w odpłatne używanie. Przykład 1: Spółka z będąca podatnikiem VAT czynnym, której przedmiotem działalności jest oddawanie samochodów w odpłatne używanie na podstawie umów najmu, otrzymała fakturę za wykonaną usługę mycia samochodu przeznaczonego na wynajem. Spółka nie złożyła informacji VAT-26 ani nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu. Kwota netto z faktury: 200 zł, kwota VAT: 46 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 46 zł. Uzasadnienie:Podatnik VAT zajmujący się wynajmowaniem samochodów ma prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupów związanych z samochodem przeznaczonym na wynajem, nie musi spełniać dodatkowych warunków takich jak złożenie informacji VAT-26 ani prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Przykład 2: Przedsiębiorca będący podatnikiem VAT czynnym, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, której jedynym przedmiotem jest pozostałe doradztwo gospodarcze, kupił paliwo do firmowego samochodu używanego do celów mieszanych. Kwota netto z faktury: 600 zł, kwota VAT: 138 zł. Kwota VAT podlegająca odliczeniu: 69 zł. Uzasadnienie:Od wydatków związanych z samochodem używanym do celów mieszanych można odliczyć 50% podatku VAT wynikającego z faktury. Przedsiębiorcy decydujący się na używanie samochodu osobowego w firmie powinni świadomie podjąć decyzję dotyczącą tego, w jakich celach będzie on używany. Wybór wariantu uprawniającego do odliczenia tylko 50% podatku VAT (cele mieszane), choć pozornie niekorzystny dla firmy, może okazać się dużo wygodniejszy i mniej pracochłonny. W takim przypadku nie występuje konieczność dopełnienia formalności, takich jak złożenie w urzędzie skarbowym informacji VAT-26 oraz zmiana regulaminu firmy, a bieżące użytkowanie nie wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Co więcej, taki samochód w razie potrzeby może być wykorzystany w prywatnym celu, bez ryzyka narażenia firmy na negatywne konsekwencje w przypadku kontroli podatkowej. ZOBACZ TAKŻE: Sprawdź kod liczbowy pojazdów oraz części samochodowych w nowym JPK_VATAmortyzacja jednorazowa środków trwałych środków trwałych i wnip – z przykładem Weronika StelmachEkspert ds. księgowości w biurze rachunkowym MDDP Outsourcing w Warszawie Samochód osobowy w firmie w 2022 rozliczamy zarówno w PIT, jak i VAT. W zależności od rodzaju podatku i sposobu użytkowania auta odpisy podatkowe wynoszą od 20 do 100% kosztów zakupu i eksploatacji dotyczące rozliczania samochodu osobowego, który jest wykorzystywany na potrzeby działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę, są jednoznaczne. Ich poprawne stosowanie nie powinno zatem nastręczać zbyt wielkich problemów nawet samemu przedsiębiorcy. Trudnością, z jaką przyjdzie mu się zmierzyć jest natomiast mnogość regulacji, które trzeba odpowiednio stosować w zależności od tego: jaka jest wartość samochodu; czy jest to samochód nowy, czy też używany; kto jest właścicielem auta;w jaki sposób auto jest powyżej czynniki decydują o tym, czy firma musi stosować amortyzację, jak wysokie odpisy amortyzacyjne może stosować, jakie kwoty może zaliczyć w rozliczeniu podatku dochodowego oraz podatku od towarów i usług (VAT). Na przykład jeżeli auto, którego właścicielem jest firma, warte jest ponad 10 tys. zł, obowiązkowo podlega amortyzacji, a odpisy amortyzacyjne uwzględnia się w kosztach uzyskania przychodu w PIT albo CIT. Gdy właścicielem samochodu jest pracownik, w kosztach uzyskania przychodu w rozliczeniu PIT/CIT przedsiębiorca może uwzględnić tylko część wydatków związanych z jego użytkowaniem. W rozliczeniu podatku od towarów i usług zaś przedsiębiorca odliczy 100% VAT, jeżeli samochód jest samochodem firmowym albo prywatnym wykorzystywanym jedynie do celów jako koszt uzyskania przychoduAmortyzacja to odliczanie od ceny zakupu środka trwałego części jego wartości, która ilustruje zużycie i spadek jego wartości. Mogą stosować ją wszystkie firmy rozliczające podatek dochodowy w PIT albo CIT. Na możliwość tę w żaden sposób nie wpływa ich status podatkowy. Mogą zatem równie dobrze rozliczać się ryczałtem, kartą podatkową, podatkiem liniowym czy też na zasadach ogólnych (według skali).Jeżeli amortyzacja dotyczy samochodu osobowego w firmie, istnieją pewne ograniczenia prawne dotyczące możliwości jej stosowania. Zgodnie z nimi aby firma mogła amortyzować samochód osobowy, auto musi być: własnością albo współwłasnością firmy; kompletne i zdatne do użytku w dniu przejęcia do używania; zarejestrowane w ewidencji środków trwałych firmy; używane wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością ograniczenie dotyczy kwoty, jaką możemy amortyzować oraz metody dokonywania amortyzacji. Maksymalna kwota nabycia samochodu osobowego, jaką możemy zamortyzować to: 225 tys. zł, jeżeli jest to auto elektryczne; 150 tys. zł dla samochodów osobowych pozostałego przedsiębiorca za samochód zapłacił wyższą kwotę niż limity dokonywania amortyzacji, nie może uwzględniać jej w kosztach uzyskania zakupu samochodu osobowego możemy amortyzować wyłącznie metodą amortyzacji liniowej: na zasadach ogólnych bądź przyspieszoną. Wyjątek stanowi amortyzacja samochodu używanego o wartości nie wyższej niż 10 tys. zł. Wówczas przedsiębiorca może zastosować amortyzację to jest środek trwały?Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT środkiem trwałym mogą być budynki i budowle, środki transportu, maszyny i urządzenia. Aby przedsiębiorca mógł je wpisać do ewidencji środków trwałych muszą one spełniać kilka warunków jednocześnie: są własnością bądź współwłasnością firmy; ich przewidywany okres użytkowania musi być dłuższy niż rok; są kompletne i zdatne do użytku w dniu przejęcia ich przez firmę; firma korzysta z nich wyłącznie do realizacji zadań związanych z jej działalnością albo przekazała je do używania na podstawie najmu, dzierżawy czy środków trwałych zalicza się: budynki, budowle, lokale stanowiące odrębną własność; maszyny, urządzenia i środki transportu; inne rzeczy i przedmioty określone ustawą (np. własność intelektualna firmy).Amortyzacja liniowa na zasadach ogólnychW amortyzacji liniowej przyjmuje się, że wartość zakupionego środka trwałego, czyli w tym przypadku naszego samochodu, spada równomiernie przez cały okres amortyzacji. Utratę tej wartości ustalamy, obliczając kwotę amortyzacji w stosunku rocznym, kwartalnym albo miesięcznym według ściśle określonego wzoru:kwota zakupu środka trwałego x określona stawka procentowa amortyzacji/liczbę lat, kwartałów bądź samochodów osobowych stawka amortyzacyjna wynosi obecnie 20%. W trakcie roku podatkowego firma nie może zatem odliczyć kwoty wyższej niż jedna piąta kosztów nabycia samochodu. Amortyzowanie samochodu będzie zatem trwało 5 lat. Chyba że zastosujemy mniejszy niż standardowy odpis amortyzacyjny. Jest to jak najbardziej możliwe, ponieważ owe 20% to maksymalna stawka samochodu osobowego w firmie 2022 – kiedy opłaca się amortyzację pomniejszyć?Amortyzację opłaca się pomniejszyć, czyli stosować niższy niż 20% odpis amortyzacyjny, gdy: kupiliśmy samochód, którego koszt zakupu jest wyższy niż limit możliwych odpisów amortyzacyjnych (równowartość 20 tys. euro); planujemy w przyszłości sprzedaż danego samochodu. Gdy to uczynimy, niezamortyzowaną część kosztów zakupu jednorazowo zaliczamy do kosztów uzyskania amortyzacyjne stosuje się aż do całkowitego zużycia środka trwałego. Zużycie to następuje wtedy, gdy odliczenia amortyzacyjne wyczerpały kwotę zakupu środka trwałego albo wyczerpały limit, możliwego odliczenia. Jeżeli w ostatnim miesiącu amortyzowania samochodu osobowego w firmie kwota amortyzacji pozostałej do rozliczenia jest większa niż to, co pozostało z kwoty zakupu/limitu odliczeń po ostatnim odliczeniu amortyzacji, stosuje się samochód osobowy w firmie jest autem leasingowanym, amortyzacja możliwa jest tylko wtedy, gdy przedsiębiorca zdecydował się na leasing finansowy. Stawka amortyzacyjna dla samochodów osobowych w leasingu finansowym to aktualnie 20% w skali roku. Auto w leasingu operacyjnym od 2019 r. amortyzować może zaś wyłącznie liniowa przyspieszonaAmortyzacja liniowa przyspieszona polega na indywidualnym ustalania stawki amortyzacji w kwocie wyższej niż standardowo określona. Podwyższenie to polega na przemnożeniu stawki amortyzacyjnej podanej w Wykazie stawek amortyzacyjnych przez przyjęty przez podatnika współczynnik, nie wyższy od maksymalnego. Dla samochodu osobowego stawka podstawowa wynosi 20%, natomiast maksymalna stawka amortyzacyjna może wynosić 28%. Okres amortyzacji będzie wówczas trwał nie 5, ale 3 lata i 7 miesięcy. Jeszcze krócej (bo tylko 2,5 roku) będzie trwała amortyzacja przyspieszona samochodu używanego. Dla takich aut kwota amortyzacji wynosi bowiem 40%.Stosowanie amortyzacji przyspieszonej ogranicza się jednak do sytuacji, gdy: przedsiębiorca nabył środek trwały poprzednio używany bądź ulepszony; środek ten będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej; jego użytkowanie będzie intensywne; środek ten przedsiębiorca wprowadza do ewidencji po raz dotyczący wcześniejszego użytkowania samochodu i wprowadzania go do ewidencji po raz pierwszy przedsiębiorca spełnia tylko wtedy, gdy: nabył samochód od innego podmiotu niż on sam (nie może to być zatem auto, które wcześniej użytkował przedsiębiorca); samochód, który zakupił, był używany przez poprzedniego właściciela przez okres co najmniej 6 miesięcy; samochód nie jest autem, które przedsiębiorca wcześniej leasingował (nie był wprawdzie jego właścicielem, ale był jego użytkownikiem).UWAGA!Kwestia udowodnienia, że samochód jest pojazdem używanym, leży po stronie podatnika. Najlepszym i najbardziej oczywistym dokumentem będzie z całą pewnością karta pojazdu lub książka się na amortyzację przyspieszoną, dokładnie musimy sprawdzić, czy samochodów osobowy w firmie spełnia kryteria użytkowania intensywnego. Przepisy nie podają w tej kwestii jasnej definicji, co może okazać się problemem w kontaktach z urzędem warunkiem, który musi spełnić środek trwały, aby przedsiębiorca mógł stosować amortyzację przyspieszoną, jest wymóg minimalnego okresu amortyzacji. Przepisy podatkowe jednoznacznie określają ich długość dla poszczególnych kategorii środków trwałych. Dla środków transportu, a więc i samochodu osobowego w firmie, jest to 30 ustalić wartość początkową samochodu używanego?Jeżeli samochód spełnia warunki określone w definicji środka trwałego, na wartość początkową zakupionego samochodu używanego składa się: aktualna wartość samochodu (do 1 stycznia 2022 r. uwzględniano wartość nabycia); koszt transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze; koszty rejestracji poniesione do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania; podatek akcyzowy i cło od importu samochodu oraz podatek VAT w części niepodlegającej odliczeniu; koszt obsługi zobowiązań powstałych w związku ze sfinansowaniem zakupu pojazdu (np. odsetki bankowe); różnice kursowe, gdy zostaną zrealizowane do dnia oddania tego pojazdu do samochód, który chcemy amortyzować w sposób przyspieszony, spełnia wszystkie niezbędne warunki, podwyższoną stawkę możemy stosować od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające te zmiany. Jeżeli zmienią się warunki uzasadniające podwyższenie stawki amortyzacyjnej, musimy ją obniżyć od następnego samochodu osobowego w firmie – VAT od zakupu auta i kosztów eksploatacjiZakup osobowego samochodu firmowego w przepisach ustawy o VAT stanowi swoisty wyjątek. Co do zasady przedsiębiorca może odliczać pełną kwotę VAT od zakupu środka trwałego widniejącą na fakturze. W przypadku samochodu osobowego jest to jednak tylko 50%. Ustawodawca ustosunkował się w ten sposób do dość powszechnej praktyki wykorzystywania takich aut także do celów prywatnych. Z góry przyjął, że samochód osobowy w firmie będzie użytkowany w sposób mieszany (do celów służbowych i prywatnych). Nie wykluczył jednak możliwości odliczania podatku VAT w pełnej kwocie, ale postawił pewne VAT związanego z kosztami nabycia i użytkowania auta firma może odliczyć tylko wtedy, gdy: złoży deklarację VAT-26 w terminie 25 dni od daty pierwszego wydatku związanego z użytkowaniem zakupionego auta; prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu; ustali zasady użytkowania osobowego samochodu 50% VAT przedsiębiorca może uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu w rozliczeniu PIT. Ale odliczyć może tylko 20% kwoty, której nie rozliczył w samochód osobowy w firmie – odliczamy koszty eksploatacji w PITPrywatny samochód osobowy w firmie może być własnością samego przedsiębiorcy, jak i jego pracownika. Rozliczając podatek dochodowy (PIT), firma nie ma możliwości wykazania w kosztach uzyskania przychodu kwoty nabycia takiego samochodu. Może jednak uwzględnić w nich koszty, które ponosi w związku z jego użytkowaniem do celów firmowych. Do kosztów tych zalicza się kwoty, które przedsiębiorca bądź pracownik wydał na paliwo bądź ładowanie baterii, myjnię, wymianę opon czy ubezpieczenie OC. W kosztach uzyskania przychodu przedsiębiorca wykazuje 20% albo 100% takiej kwoty netto. Wszystko zależy od tego, czy auto jest wykorzystywane: do celów mieszanych (zarówno prywatnych, jak i firmowych), wyłącznie na potrzeby samochód prywatny przedsiębiorca wykorzystuje w sposób mieszany, w kosztach uzyskania przychodów wykazuje w KPiR 20% wydatków eksploatacyjnych. Nie musi przy tym na potrzeby rozliczenia podatkowego w PIT prowadzić ewidencji przebiegu takiego auta (kilometrówki). Kilometrówka jest niezbędna tylko do rozliczenia podatku VAT związanego z kosztami eksploatacji samochodu. Prowadzić musi ją każda firma, która chce rozliczać VAT od kosztów użytkowania samochodu, niezależnie od tego, czy jest zwolniona z VAT czy nie. Wszystkie wydatki przedsiębiorca musi udokumentować fakturami. Wyjątek stanowi wykupienie ubezpieczenia OC/AC. W tym przypadku dokumentem, który jest podstawą zaliczenia ubezpieczenia OC/AC do kosztów, jest pełnej kwocie wydatki eksploatacyjne firma odlicza tylko wtedy, gdy samochód prywatny wykorzystywany jest wyłącznie w celach służbowych. Musi to jednak odpowiednio udokumentować. Dlatego jej obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu samochodu (kilometrówkę). Jeżeli firma nie prowadzi kilometrówki, fiskus przyjmuje, że auto wykorzystywane jest do celów TAKŻE: Podatek dochodowy 2022 – najważniejsze zmiany Zmiany w podatkach 2022: dobrodziejstwo czy likwidacja MSP? Podatek dochodowy 12% – kto skorzysta?